Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) 2025: Все об условиях, ставках и переходе на новый режим

Оглавление

• Что такое АУСН и чем она отличается от обычной УСН
• Кто и с какой даты может перейти на автоматизированную УСН
• Перечень уполномоченных кредитных организаций
• Как перейти на автоматизированную УСН или прекратить ее использование
• Кто и за какой период исчисляет налог при АУСН
• Как ведется учет при АУСН
• Как исчисляется налог при АУСН
• Упрощение отчетности
• Взаимодействие с банками и обязанности по НДФЛ
• Преимущества и недостатки АУСН: Итоги
• Заключение: Кому подойдет АУСН?
• Часто задаваемые вопросы (FAQ)

АУСН в цифрах: Ключевые показатели

• 60 млн ₽ — Максимальный годовой доход
• 5 чел. — Максимум сотрудников
• 0% — Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ)
• 8% / 20% — Налоговые ставки

Что такое АУСН и чем она отличается от обычной УСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН или АвтоУСН) — это специальный налоговый режим, введенный в качестве эксперимента с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно. Его ключевая особенность — максимальное упрощение учета: отчетность почти полностью отменяется, а налог рассчитывается автоматически налоговым органом.

Эксперимент стартовал в Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан. С 1 января 2025 года он также распространяется на федеральную территорию «Сириус» и город Байконур. Кроме того, с 2025 года к эксперименту могут присоединяться и другие регионы РФ при принятии соответствующего закона.

Ключевые отличия АУСН от стандартной УСН

Важный нюанс для ИП

Индивидуальный предприниматель может совмещать деятельность на АУСН с иной частной практикой (например, адвоката, нотариуса). В этом случае он освобождается от взносов только по своей предпринимательской деятельности на АУСН. С доходов от иной практики, превышающих 300 000 руб. в год, ему необходимо уплачивать взносы на ОПС в размере 1%.

Кто и с какой даты может перейти на автоматизированную УСН

Переход на АУСН является добровольным. Применять режим могут российские организации и ИП, соответствующие ряду условий.

Условия для применения АУСН

Соответствовать критериям нужно как на момент перехода, так и в течение всего периода применения спецрежима.

Ключевые требования к налогоплательщикам

• Регистрация: Место нахождения организации или место жительства ИП — в регионе-участнике эксперимента.
• Годовой доход: Не более 60 млн рублей.
• Средняя численность работников: Не более 5 человек.
• Выплата зарплаты: Только в безналичной форме.
• Банковские счета: Открыты только в уполномоченных банках из специального реестра ФНС.
• Остаточная стоимость ОС (для организаций): Не более 150 млн рублей.
• Совмещение режимов: Не применяются другие специальные налоговые режимы (ПСН, ЕСХН).

Сроки перехода на АУСН

1. Для нового бизнеса: Вновь созданные организации и ИП могут перейти на АУСН с даты регистрации, подав уведомление в течение 30 календарных дней.
2. Для действующего бизнеса (общий порядок): Перейти можно с 1 января следующего года, уведомив ФНС до 31 декабря текущего года.
3. Для действующего бизнеса (упрощенный переход с 2025 г.): С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН или НПД могут перейти на АУСН с 1-го числа любого месяца. Для этого нужно подать уведомление до конца предыдущего месяца.

Кто не может применять АУСН?

Режим недоступен для:

• Некоммерческих организаций (включая ТСН), унитарных предприятий, банков, страховщиков, МФО, ломбардов.
• Организаций с долей участия других юрлиц более 25%.
• Лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты).
• Производителей подакцизных товаров и добывающих полезные ископаемые (за некоторыми исключениями).

Важное обновление с 2025 года для агентов и маркетплейсов

С 1 января 2025 года ограничение на применение АУСН снимается для тех, кто ведет деятельность по агентским договорам в интересах других лиц (доверителей, комитентов, принципалов). Это означает, что, например, продавцы на маркетплейсах теперь могут применять данный режим при соблюдении остальных условий.

Перечень уполномоченных кредитных организаций

Одно из строгих требований режима — все расчетные счета должны быть открыты в банках, которые входят в специальный реестр ФНС. Наличие счетов в других банках не допускается. Ниже приведен актуальный список на 12 августа 2024 года.

Как перейти на автоматизированную УСН или прекратить ее использование

Процедура перехода

Для перехода необходимо подать уведомление в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк. При регистрации нового бизнеса через сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» это можно сделать сразу.

Утрата права на АУСН

Если вы перестали соответствовать условиям (например, штат превысил 5 человек), вы утрачиваете право на режим с начала того месяца, в котором произошло нарушение. Об этом необходимо уведомить ФНС не позднее 15-го числа следующего месяца. Одновременно с этим уведомлением можно подать заявление о переходе на обычную УСН или ЕСХН.

Кто и за какой период исчисляет налог при АУСН

Ключевая особенность режима — в его автоматизации. Налог рассчитывает налоговый орган.

• Налоговый период: Календарный месяц.
• Расчет налога: ФНС производит расчет на основе данных от онлайн-касс, уполномоченных банков и сведений из вашего личного кабинета.
• Сроки:
  1. До 7 числа следующего месяца вы проверяете корректность разметки операций банком.
  2. До 15 числа ФНС присылает уведомление с суммой налога.
  3. До 25 числа необходимо уплатить налог.

Как ведется учет при АУСН

Налоговый учет

Вместо Книги учета доходов и расходов (КУДиР) весь налоговый учет ведется в личном кабинете налогоплательщика. Данные поступают автоматически. С 1 января 2025 года налогоплательщики также могут самостоятельно вносить в личный кабинет сведения о расходах (например, по удержанной комиссии торговой площадки).

Особенности учета для продавцов на маркетплейсах

Часто маркетплейс перечисляет продавцу не всю выручку, а сумму за вычетом своей комиссии и других услуг. В этом случае у банка нет полной информации о вашем доходе.

• Если маркетплейс передает данные в ФНС: Информация о полной сумме дохода и удержанной комиссии (взаимозачете) поступит в налоговую автоматически. Вам нужно лишь подтвердить в личном кабинете, что вы разрешаете площадке передавать эти сведения.
• Если данные не передаются автоматически: Вам необходимо самостоятельно внести в личный кабинет сумму дохода, которую удержал маркетплейс.
  • При объекте «Доходы» достаточно внести сумму удержанной комиссии как дополнительный доход.
  • При объекте «Доходы минус расходы» нужно внести и сумму дохода, и сумму расхода (комиссии).

Например, выручка составила 1000 руб., комиссия — 100 руб. На счет поступило 900 руб. В этом случае в личном кабинете нужно дополнительно отразить взаимозачет на 100 руб., который будет учтен как 100 руб. дохода и 100 руб. расхода.

Бухгалтерский учет

Обязанность ведения бухучета для организаций (ООО) сохраняется. ИП от нее освобождены.

Как исчисляется налог при АУСН

Объекты налогообложения и ставки

При переходе на АУСН (а также раз в год с 1 января) можно выбрать один из двух объектов:

Упрощение отчетности

Переход на АУСН освобождает от подачи многих форм отчетности.

Какая отчетность отменяется:

• Декларация по УСН.
• Расчет 6-НДФЛ.
• Расчет по страховым взносам (РСВ).

Какая отчетность может остаться:

• Декларация по налогу на прибыль: если вы были налоговым агентом или выплачивали дивиденды.
• Декларация по НДС: если вы были налоговым агентом или выставляли счет-фактуру с НДС.
• Форма ЕФС-1 в Социальный фонд: отдельные разделы подаются при наличии сотрудников (например, сведения о трудовой деятельности при приеме/увольнении или о страховом стаже).

Взаимодействие с банками и обязанности по НДФЛ

Предприниматели на АУСН могут вести деятельность и управлять налогами не только через личный кабинет ФНС, но и через специальные интерфейсы в уполномоченных банках. Часть функций по расчету НДФЛ с зарплат сотрудников и уплате налогов банк может взять на себя, что дополнительно экономит время.

Преимущества и недостатки АУСН: Итоги

Заключение: Кому подойдет АУСН?

Автоматизированная УСН — это идеальное решение для **микробизнеса с небольшим штатом (до 5 человек) и стабильным доходом в пределах 60 млн рублей в год**. Особенно выгоден этот режим будет для компаний и ИП в сфере услуг, IT или консалтинга, где основная статья расходов — фонд оплаты труда. Отсутствие страховых взносов может значительно повысить рентабельность такого бизнеса.

Однако режим не подойдет быстрорастущим компаниям, тем, кто работает с наличными расчетами по зарплате, или тем, чей вид деятельности попадает под ограничения. Перед переходом важно тщательно рассчитать, что для вас выгоднее: более высокие ставки налога на АУСН или уплата страховых взносов на стандартной УСН.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)